При продаже бизнеса у продавца могут возникнуть вопросы об особенностях налогообложения при купле-продаже.
Купля-продажа бизнеса может осуществляться несколькими способами:
- путем купли-продажи долей в уставном фонде юридического лица;
- купли-продажи имущества и купли-продажи предприятия как имущественного комплекса.
Рассмотрим более подробно.
Для начала нужно определить, является ли продажа доли в уставном фонде объектом обложения подоходным налогом. В силу подп. 1.5.3 ст. 197 Налогового кодекса Республики Беларусь, объектом налогообложения признаются доходы, полученные от отчуждения долей в уставном фонде. Исходя из вышесказанного, отчуждение долей облагается подоходным налогом. Законодательством Республики Беларусь предусмотрено освобождение от подоходного налога некоторых видов доходов. Доход от продажи доли в уставном фонде юридического лица является одним из таких исключений. Следовательно, налогооблагаемая база будет рассчитана с учетом уменьшения на сумму вклада в уставный фонд юридического лица или сумму фактически произведенных расходов на приобретение доли в уставном фонде юридического лица.
При определении налогового обязательства, продавец доли в уставном фонде может воспользоваться освобождением от уплаты подоходного налога при условии непрерывного владения долей не менее 3 лет начиная с 1 января 2014 года.
Таким образом, если продавец доли непрерывно владел последней в течение 3 лет начиная с 1 января 2014 года, то он полностью освобождается от уплаты подоходного налога с продажи доли. В случае если продавец не соответствует вышеназванным условиям освобождения от уплаты подоходного налога, он будет уплачивать подоходный налог с учетом уменьшения на сумму вклада в уставный фонд юридического лица или на сумму фактически произведенных расходов при приобретении доли.
При реализации имущества объектом налогообложения признается доход от реализации такого имущества в силу подп. 1.5.5 ст. 197 Налогового кодекса Республики Беларусь. Исчисление размера подоходного налога с такого дохода производится с учетом наличия имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 1.2 ст. 211 Налогового кодекса Республики Беларусь. К таким вычетам может относиться сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением или отчуждением имущества. В качестве примера можно привести расходы на приобретение имущества, в том числе в соответствии с договором лизинга, предусматривающим выкуп предмета лизинга. Кроме того, вместо получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением или отчуждением имущества, плательщики подоходного налога имеют право на получение имущественного налогового вычета в размере 20% суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от продажи такого имущества. Какой из видов налогового вычета применять решает плательщик подоходного налога. Таким образом, реализация имущества при купле-продаже имущества порождает обязательство для продавца по уплате подоходного налога по ставке 13% с учетом наличия права имущественного налогового вычета в соответствии с п. 1 ст. 214 Налогового кодекса Республики Беларусь.
В случае если готовый бизнес продается как имущественный комплекс, то в силу подп. 2.38 ст. 196 Налогового кодекса Республики Беларусь не признаются объектом обложения подоходным налогом доходы, полученные им в размере, не превышающем сумму фактически произведенных расходов на приобретение предприятия как имущественного комплекса. Таким образом, объект обложения подоходным налогом при продаже бизнеса определяется как разница между суммой дохода от его продажи и суммой фактических расходов на приобретение данного бизнеса. В случае если доход от продажи бизнеса как имущественного комплекса будет ниже фактических затрат на его приобретение, объект обложения подоходным налогом будет отсутствовать.
Для уплаты подоходного налога продавцу не нужно самому рассчитывать размер подоходного налога. Это делает налоговая инспекция, которая отправляет извещение об уплате подоходного налога на основании предоставленных продавцом налоговых деклараций. Срок подачи деклараций в налоговые органы – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. К налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие сумму вклада в уставный фонд юридического лица или сумму фактически произведенных расходов на приобретение доли. Срок уплаты подоходного налога, исчисленного налоговой инспекцией не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании извещения, которое вручается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Самые интересные и важные новости ищите в нашем Telegram.
Подписывайтесь на нас в Instagram.
Еще больше новостей на Bizshop.by:
Ликвидация ООО в Минске за 5 дней
Due diligence (юридический аудит) при покупке готового бизнеса
Как уплатить подоходный налог с продажи бизнеса? Кто освобождается от уплаты?
Удаленное подписание документов: обмен сканами документов, факсимиле
